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TZDR-2018-001004

滕州市人民政府關(guān)于印發(fā)《滕州市房地產(chǎn)及建筑業(yè)
稅收一體化管理辦法》的通知
滕政發(fā)〔2018〕19號(hào)

各鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處，滕州經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)，市政府各部門，各企事業(yè)單位：

《滕州市房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅收一體化管理辦法》已經(jīng)市政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

滕州市人民政府
2018年3月13日

滕州市房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅收一體化管理辦法

第一章總則

第一條為適應(yīng)稅收管理新形勢(shì)和新要求，提高滕州市房地產(chǎn)及建筑業(yè)綜合治稅能力，進(jìn)一步提升稅收征管水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《山東省地方稅收保障條例》、《省國家稅務(wù)局和省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收一體化管理指引（試行）>的通知》（魯國稅發(fā)〔2016〕109號(hào)）及其他相關(guān)法規(guī)、文件精神，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條凡在我市行政區(qū)域內(nèi)從事房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)人(以下簡稱納稅人)及我市各行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體(含中央、省垂直管理的單位)，均應(yīng)遵守本辦法。

第三條我市房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的稅收征管，堅(jiān)持以房地產(chǎn)、建筑服務(wù)管理流程為主線，以應(yīng)稅環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，落實(shí)“稅收前置、先稅后證”，強(qiáng)化信息管稅，加強(qiáng)政府、稅務(wù)和企業(yè)三方互動(dòng)，國稅、地稅部門相互融合，實(shí)現(xiàn)稅收全流程、全稅種一體化征管的工作思路。

第四條市房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅收一體化管理辦公室（以下簡稱一體化管理辦公室）設(shè)在市財(cái)稅管理服務(wù)中心，具體負(fù)責(zé)房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅收的申報(bào)征收、發(fā)票管理等事項(xiàng)。市國稅局和地稅局設(shè)立一體化管理聯(lián)合服務(wù)窗口，實(shí)行納稅人一窗式申報(bào)，國稅、地稅各項(xiàng)稅費(fèi)共同征收，確保應(yīng)繳稅費(fèi)一次性征收到位，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第二章登記管理

第五條房地產(chǎn)及建筑業(yè)納稅人應(yīng)按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記(含“三證合一”、“五證合一”登記)。

建筑施工方總包后又分包的，由總承包方負(fù)責(zé)集中代辦分包工程稅務(wù)登記、發(fā)票以及稅款繳納等涉稅事宜，總承包方可以向一體化管理辦公室申請(qǐng)匯總開具《完（免）稅證明》、《清稅證明》。

第六條　在我市行政區(qū)域內(nèi)的建筑服務(wù)業(yè)項(xiàng)目在規(guī)劃施工前應(yīng)在市財(cái)稅管理服務(wù)中心備案，如實(shí)填寫《滕州市建設(shè)項(xiàng)目備案表》，向一體化管理辦公室申請(qǐng)項(xiàng)目登記，并報(bào)送相關(guān)資料。

第七條在我市行政區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在施工前應(yīng)在市財(cái)稅管理服務(wù)中心備案，如實(shí)填寫《滕州市房地產(chǎn)項(xiàng)目備案登記表》，向一體化管理辦公室申請(qǐng)項(xiàng)目登記，并報(bào)送相關(guān)資料。

第八條房地產(chǎn)及建筑業(yè)納稅人申請(qǐng)辦理外出經(jīng)營的，由一體化管理辦公室受理，填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。納稅人跨區(qū)域在我市經(jīng)營的，在經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，并向一體化管理辦公室填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》。

第九條滕州市行政區(qū)域內(nèi)的建筑及房地產(chǎn)開發(fā)稅收實(shí)行項(xiàng)目管理(另有規(guī)定的除外)，納稅人在項(xiàng)目獲批后將項(xiàng)目計(jì)劃批準(zhǔn)書和立項(xiàng)報(bào)告、在項(xiàng)目開工后將建筑安裝合同和工程預(yù)算報(bào)告、在工程竣工后將工程決算報(bào)告報(bào)送一體化管理辦公室。

第三章征收管理

建筑業(yè)

第十條對(duì)建筑項(xiàng)目實(shí)行“憑票(單)付款、先審后驗(yàn)”。

（一）納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)繳納國、地稅(費(fèi)、金)后，國稅部門方可代開發(fā)票。

（二）建筑業(yè)納稅人在建設(shè)項(xiàng)目竣工后，在辦理竣工驗(yàn)收申請(qǐng)之前，應(yīng)在一體化管理辦公室申請(qǐng)涉稅審核。

（三）一體化管理辦公室受理納稅人的涉稅審核申請(qǐng)，并組織人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營期間的稅(費(fèi)、金)入庫情況及其他涉稅事項(xiàng)進(jìn)行審核，出具《滕州市建設(shè)工程稅款結(jié)算書》并簽章，交由納稅人。

（四）投資方（付款方）應(yīng)監(jiān)督施工方依法履行納稅義務(wù)，在支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)審驗(yàn)一體化管理辦公室開具的《滕州市建設(shè)工程稅款結(jié)算書》和《完（免）稅證明》，依據(jù)《完（免）稅證明》注明的價(jià)稅合計(jì)金額支付款項(xiàng)。

第十一條投資方自行辦理竣工驗(yàn)收的，應(yīng)監(jiān)督施工方完成稅款清算，審驗(yàn)一體化管理辦公室開具的《完（免）稅證明》，并留存以備相關(guān)部門查驗(yàn)。

第十二條跨區(qū)域項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)反饋、稅款征收實(shí)行歸口管理，全部集中在一體化管理辦公室統(tǒng)一辦理。

第十三條《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。

第十四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳增值稅稅款，涉及的其他國稅、地稅管理的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)一并繳納：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目

第十五條房地產(chǎn)開發(fā)征收管理以工程項(xiàng)目為核算單位開展，納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)同步申報(bào)國稅、地稅的所有稅費(fèi)。

第十六條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)售款時(shí)須按有關(guān)規(guī)定預(yù)繳稅款。

第十七條房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記實(shí)行“以證控稅、先稅后證”。具體辦理步驟如下：

1.納稅人向一體化管理辦公室申請(qǐng)涉稅審核，填寫《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目稅收審核表》(國稅專用表、地稅專用表)并提供銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅發(fā)票、契稅完稅證，不動(dòng)產(chǎn)銷售合同、測(cè)繪報(bào)告、該批次房屋銷售明細(xì)清冊(cè)等國、地稅要求報(bào)送的資料。

2.一體化管理辦公室受理納稅人的涉稅審核申請(qǐng)后，國、地稅分別對(duì)本批申請(qǐng)辦證商品房的國稅申報(bào)繳納情況及其他涉稅事項(xiàng)進(jìn)行審核，對(duì)審查合格的，出具稅款結(jié)算書，在《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目稅收審核表》(國稅專用表、地稅專用表)上簽章，通知納稅人憑審核后的《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目稅收審核表》(國稅專用表、地稅專用表)至市不動(dòng)產(chǎn)登記中心辦理相關(guān)手續(xù)。

3.納稅人必須同時(shí)憑國稅、地稅分別出具的《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目稅收審核表》(國稅專用表、地稅專用表)，才能辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

4.市不動(dòng)產(chǎn)登記中心業(yè)務(wù)窗口查驗(yàn)并留存《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目稅收審核表》(國稅專用表、地稅專用表)后，依法依規(guī)受理商品房產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

5.納稅人在申請(qǐng)涉稅審核時(shí)，應(yīng)包括不需要辦理權(quán)證的車庫、車位、雜物間、配套設(shè)施等已交稅款情況。

第十八條房地產(chǎn)納稅人辦理注銷登記，一體化管理辦公室受理注銷申請(qǐng),采取國、地稅聯(lián)合稅費(fèi)清算方式，凡清算后無欠繳稅費(fèi)的納稅人給予辦理注銷登記。

第四章發(fā)票管理

第十九條房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)納稅人需要領(lǐng)購發(fā)票的，可到辦稅服務(wù)廳或服務(wù)延伸點(diǎn)辦理，要嚴(yán)格按照發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申請(qǐng)、領(lǐng)購和開具。

第二十條納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具發(fā)票。

第二十一條一般納稅人和小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

第二十二條提供建筑服務(wù)的納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以向稅務(wù)部門申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

第五章管理考核

第二十三條市財(cái)稅管理服務(wù)中心負(fù)責(zé)房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅收一體化工作的日常監(jiān)督協(xié)調(diào)管理。做好房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅收一體化平臺(tái)建設(shè)和日常管理；調(diào)度一體化管理各成員單位信息傳遞工作；定期召開聯(lián)席會(huì)議，加強(qiáng)信息共享，開展數(shù)據(jù)比對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收分析；協(xié)調(diào)各成員單位共同解決建筑服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收征管中存在的問題。

第二十四條市財(cái)稅管理服務(wù)中心負(fù)責(zé)組織開展房地產(chǎn)開發(fā)及建筑企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)巡查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收疑點(diǎn)應(yīng)及時(shí)移交給稅務(wù)評(píng)估或稽查部門。稅務(wù)評(píng)估或稽查部門應(yīng)將處理結(jié)果反饋給市財(cái)稅管理服務(wù)中心。

第二十五條一體化管理辦公室在市財(cái)稅管理服務(wù)中心的指導(dǎo)下開展工作，按月向所派駐單位和財(cái)稅管理服務(wù)中心提交工作進(jìn)展及分析報(bào)告，并由財(cái)稅管理服務(wù)中心匯總，報(bào)市政府。

第二十六條一體化管理辦公室工作人員實(shí)行派駐單位和財(cái)稅管理服務(wù)中心雙重管理,日常考核和請(qǐng)銷假執(zhí)行本局規(guī)定，市財(cái)稅管理服務(wù)中心做好日常監(jiān)管，并及時(shí)將有關(guān)情況反饋給派駐單位。

第二十七條對(duì)從事建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，稅務(wù)部門要嚴(yán)格落實(shí)一窗式辦結(jié)制度，確認(rèn)納稅人在依法繳納所有國稅、地稅稅費(fèi)后，方可為其代開發(fā)票。

第二十八條國土、住建等部門應(yīng)告知房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在項(xiàng)目開工前向市財(cái)稅管理服務(wù)中心辦理登記備案，并配合稅務(wù)部門做好欠稅追繳工作，對(duì)有欠稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)涉稅信息及時(shí)向稅務(wù)部門傳遞，并在企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定、土地出讓等方面予以限制。

第二十九條建工等部門應(yīng)告知建筑施工企業(yè)，在項(xiàng)目開工前向市財(cái)稅管理服務(wù)中心辦理登記備案，并配合稅務(wù)部門做好欠稅追繳工作，對(duì)有欠稅的建筑企業(yè)的相關(guān)涉稅信息及時(shí)向稅務(wù)部門傳遞，并在企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定、工程招投標(biāo)等方面予以限制。

第三十條對(duì)一體化管理各成員單位的考核，按照《滕州市稅收共治工作考核辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條各鎮(zhèn)街稅收共治辦公室接受市財(cái)稅管理服務(wù)中心業(yè)務(wù)管理，配合市財(cái)稅管理服務(wù)中心工作，按月將相關(guān)涉稅信息和委托代征等情況報(bào)市財(cái)稅管理服務(wù)中心。

第三十二條對(duì)各鎮(zhèn)街的考核，按照《滕州市稅收共治工作考核辦法》和《滕州市鎮(zhèn)街稅收收入增長獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條我市財(cái)政撥款單位，未落實(shí)本辦法造成稅款流失的，等額扣減經(jīng)費(fèi)。

非財(cái)政撥款單位，未落實(shí)本辦法造成稅款流失的，在稅費(fèi)優(yōu)惠減免、財(cái)政資金扶持等方面予以扣減。

第六章法律責(zé)任

第三十四條房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)納稅人的涉稅違法行為，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定予以處理。

第三十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在建筑服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理工作中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)，導(dǎo)致稅收流失或者給納稅人造成損失的，依法追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的行政責(zé)任;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第七章附則

第三十六條本辦法如有與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)政策相抵觸的，以國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)政策為準(zhǔn)，實(shí)施中出現(xiàn)的具體問題，由市財(cái)稅管理服務(wù)中心協(xié)調(diào)市國稅局、市地稅局及相關(guān)部門共同解決。

第三十七條本辦法自2018年3月15日起施行，有效期至2022年12月31日。